税务稽查的5个异常指标

在税务稽查中，除了之前提到的异常指标外，还有一些其他的异常指标值得关注。以下是一些主要的异常指标及其相关说明：

一、发票与资金流相关异常

发票开具与实际交易不符：

• 企业或个人在没有实际发生相应业务的情况下，开具或接受与实际交易不符的发票，用以增加成本或虚构收入，调节应纳税所得额。

• 包括虚开成本发票、为他人/自己/让他人为自己/介绍他人开具与实际业务不相符的发票等行为。

• 资金流、货物流、发票流和合同流不一致：

• 商品或服务交易过程中，这四个关键环节未能保持一致，可能表明存在虚假交易或逃税行为。

二、财务报表与纳税申报比对异常

财务报表与纳税申报表数据差异大：

• 企业的财务报表和纳税申报表之间的数据如果存在较大差异，可能表明企业存在少报收入、多报成本等问题。

三、税负与经营指标异常

税负率异常：

• 企业的税负率明显低于同行业或地区的其他企业，可能表明企业存在少报收入、多报成本等问题。

• 税负率是一个动态的数字，需要结合企业的实际情况和行业标准进行综合判断。

• 长期亏损与经营状态不符：

• 企业在连续很长一段期间内一直亏损，尤其是收入和成本费用都很大时还连续几年亏损，可能表明企业存在调整利润的情形。

• 预收账款比例偏大：

• 预收账款比例偏大可能表明企业存在未及时确认销售收入的行为，需要进一步核实是否存在偷税漏税行为。

四、账户与资金管理异常

法人账户与公司账户联查异常：

• 如果企业的法人银行账户收供应商虚开发票回款，是税务稽查资金流的常用手法。企业应避免此类操作以降低税务风险。

• 公私不分：

• 企业资金管理中将公司账户与个人账户混用，可能导致收入隐匿、成本费用不实、资金占用等问题，影响税务合规性。

五、其他经营异常

1. 增值税抵扣异常：

• 增值税进项大于销项会触发预警，表明企业可能存在虚抵进项税额或隐匿销售收入等问题。

• 发票多次增量：

• 发票增量2次以上、超限量25份以上的纳税人需要被严格审查，因为这可能表明企业存在虚开发票的风险。

• 耗用的水电费与销售收入比对异常：

• 水电费发票金额与公司的产出比不符常规时，可能表明企业存在偷税行为。

• 个税申报和所得税工资薪金比对异常：

• 汇算清缴申报的工资薪金和每月申报的个税工资总额不一致时，地税会进行税务检查。

• 印花税申报金额异常：

• 如印花税计税金额合计值与企业增值税进销项发票金额合计数偏离值超过一定范围，税务系统会进行提示并要求企业确认申报是否准确。

这些异常指标是税务稽查中用于识别企业可能存在的税务风险的重要工具。企业在日常经营中应密切关注这些指标的变化情况，确保税务合规性并避免触发税务稽查的风险。同时，企业也应加强与税务机关的沟通和合作，及时了解和应对税务政策的变化和要求