『温馨提示』详解最新小型微利企业所得税优惠政策

一、小型微利企业所得税优惠政策最新内容是什么？

自2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为5%。

需要说明的是

自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为2.5%，该项政策本次未发生变化。

小型微利企业判断标准为：

从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

国家非限制和禁止行业根据《产业结构调整指导目录（2019年本）（2021年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

享受企业所得税优惠政策由企业“自主判断、自行享受、相关资料留存备查”，在享受小型微利企业优惠政策环节无需事先到税务机关进行任何备案和审批，直接通过填报申报表享受减免即可。

四、小型微利企业可以按月预缴申报企业所得税吗？

小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。